{"id":7495,"date":"2026-03-21T10:00:03","date_gmt":"2026-03-21T10:00:03","guid":{"rendered":"https:\/\/steimle-consulting.ch\/2026\/03\/21\/opere-darte-detenute-da-collezionisti-svizzeri-alcuni-aspetti-fiscali-rilevanti-2\/"},"modified":"2026-05-22T09:07:07","modified_gmt":"2026-05-22T09:07:07","slug":"ausgewaehlte-steuerthemen-fuer-kunstsammler","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/steimle-consulting.ch\/de\/2026\/03\/21\/ausgewaehlte-steuerthemen-fuer-kunstsammler\/","title":{"rendered":"Ein \u00dcberblick \u00fcber Ausgew\u00e4hlte Steuerthemen f\u00fcr Kunstsammler in der Schweiz"},"content":{"rendered":"
<\/div>

Der Kunstwelt wurde bis heute seitens des eidgen\u00f6ssischen und kantonalen Gesetzgebers keine besondere Beachtung geschenkt. Mit Ausnahme einiger Kantone (Genf, Basel-Stadt und Basel-Landschaft), die dem Thema besondere Aufmerksamkeit widmen, wurden keine spezifische steuerliche Regelungen entwickelt oder steuerliche Besteuerungsgrunds\u00e4tze in Rundschreiben festgelegt, die die steuerliche Behandlung n\u00e4her bestimmen.<\/p>\n

Da auf allgemeine Regeln zur\u00fcckgegriffen werden muss, muss zwangsl\u00e4ufig auf die Rechtsprechung (die in der Tat nur sp\u00e4rlich und in einigen F\u00e4llen sogar veraltet ist) und auf direkte Erfahrungen im Kontakt mit den Steuerbeh\u00f6rden in konkreten F\u00e4llen zur\u00fcckgegriffen werden.<\/p>\n

Da es sich um eine kantonale Steuerangelegenheit handelt, sind die steuerlichen Normen (und nicht nur der Steuersatz) von Kanton zu Kanton unterschiedlich. Besondere Aufmerksamkeit muss dem Institut des Nie\u00dfbrauchs gewidmet werden. So kann man zwar das (blo\u00dfe) nackte Eigentum an einem Kunstwerk und\/oder einer ganzen Sammlung behalten, aber die Steuererkl\u00e4rungspflichten und die daraus resultierende Steuerlast auf eine Drittperson \u00fcbertragen.<\/p>\n

Da es sich um einzigartige Verm\u00f6genswerte handelt, ist es au\u00dferdem schwierig, einen Marktwert f\u00fcr die Verm\u00f6genssteuer zu ermitteln, da ein Marktpreis in der Regel nicht verf\u00fcgbar ist.<\/p>\n

In der steuerlichen Praxis st\u00fctzt man sich auf Bewertungswerte oder -methoden wie zum Beispiel den Versicherungswert, den Kaufwert oder andere Hilfsmethoden wie Sachverst\u00e4ndigengutachten oder Datenbanken.<\/p>\n

Kunstgegenst\u00e4nde, die von einem Steuerzahler, welcher gem\u00e4\u00df der\u00a0\u00a0 pauschalen Aufwandbesteuerung besteuert wird,\u00a0 in der Schweiz oder in Schweizer Zolllagern aufbewahrt werden, sind f\u00fcr die Kontrollberechnung als Schweizer Verm\u00f6gen qualifiziert.<\/p>\n

Da diese Verm\u00f6genswerte kein eigenes Einkommen erwirtschaften, m\u00fcssen verfassungsrechtlich vertretbare Wege gefunden werden, sie der direkten Steuer, der Schenkungs- und Erbschaftssteuer und der Mehrwertsteuer zu unterwerfen.<\/p>\n

Dazu geh\u00f6rt zum Beispiel die atavistische\u00a0\u00a0 Frage der Steuerbefreiung von Ver\u00e4u\u00dferungsgewinnen bei Verkauf von Privateigentum einerseits und der Versuch, den professionellen Handel mit Kunstwerken andererseits zu unterwerfen, ohne der Nichtsteuerbarkeit von Ver\u00e4u\u00dferungsgewinnen in Millionenh\u00f6he bedingungslos gr\u00fcnes Licht geben zu wollen.<\/p>\n

Im Kanton Tessin wurde am 1. Januar 2018 das Steuergesetz ge\u00e4ndert, indem Artikel 49a der Tessiner kantonalen Steuergesetzgebung \u00fcber die „Verm\u00f6genssteuerbremse“ eingef\u00fchrt wurde. Bei Vorliegen bestimmter und au\u00dferordentlicher Verm\u00f6genssituationen des Steuerpflichtigen, der Kunstwerke besitzt, w\u00fcrde die genannte Gesetzgebung eine steuermindernde Hilfe anbieten, wobei jedoch zu ber\u00fccksichtigen ist, dass die steuerliche Erm\u00e4\u00dfigung an die Anforderung einer Mindestrendite auf das Verm\u00f6gen (bewegliches und unbewegliches Verm\u00f6gen) von 1 % des Nettoverm\u00f6gens gebunden ist.<\/p>\n

Der Verkauf von Kunstwerken ist einer der Aspekte, bei denen gro\u00dfe Unsicherheit herrscht, insbesondere hinsichtlich der Besteuerung des Ver\u00e4u\u00dferungsgewinns (bzw. des realisierten Verlusts). Die gro\u00dfe Frage, die sich stellt, ist, wie der Gewinn oder Verlust aus dem Verkauf eines Kunstwerks f\u00fcr steuerliche Zwecke zu interpretieren ist.<\/p>\n

F\u00fcr ein Unternehmen (juristische Person oder Unternehmen mit Rechnungslegungspflichtig ist) ist die Frage einfach: Das Kunstwerk ist ein Gesch\u00e4ftsverm\u00f6gen, das zum Zeitpunkt des Kaufs mit seinem Anschaffungsbuchwert erfasst wird. W\u00e4hrend der Haltedauer sollte bei einer Wertminderung die entsprechende Abschreibung als steuerlich absetzbarer Aufwand verbucht werden, und bei einer Ver\u00e4u\u00dferung wird der Ver\u00e4u\u00dferungsgewinn oder -verlust in der Gewinn- und Verlustrechnung erfasst und entsprechend besteuert.<\/p>\n

F\u00fcr nat\u00fcrliche Personen ist die steuerliche Situation anders. Ein von einem Steuerpflichtigen bei der Ver\u00e4u\u00dferung eines Verm\u00f6genselements\u00a0\u00a0 erzielter Gewinn kann n\u00e4mlich entweder als steuerbarer Gewinn aus einer selbst\u00e4ndigen Erwerbst\u00e4tigkeit oder als steuerfreier Ver\u00e4u\u00dferungsgewinn angesehen werden. Andererseits werden Werke von weniger bekannten oder unbedeutenden K\u00fcnstlern oft mit Verlust verkauft. In diesen F\u00e4llen stellt sich die Frage, ob solche Verluste steuerlich absetzbar sind oder nicht.<\/p>\n

Wenn Kunstwerke ohne irgendwelche Gegenleistung unentgeltlich\u00a0\u00a0 \u00fcbertragen werden, kommt es automatisch zu einer Erbschafts- oder Schenkungssteuer.<\/p>\n

In allen Schweizer Kantonen sind Ehegatten und in der Regel auch Nachkommen in direkter Linie (und Verwandte in aufsteigender Linie) von der Erbschafts- und Schenkungssteuer befreit. Die Erbschaftssteuers\u00e4tze variieren je nach Kanton und Verwandtschaftsgrad.\u00a0 Im Kanton Tessin belaufen sie sich auf bis zu 41%.<\/p>\n

Besondere Aufmerksamkeit ist in grenz\u00fcberschreitenden F\u00e4llen mit einem Schenker oder de cuius im Ausland geboten. Neben der Anwendung ausl\u00e4ndischer Rechtsvorschriften, die eine m\u00f6gliche Doppelbesteuerung in den beiden betroffenen L\u00e4ndern nicht von vornherein ausschlie\u00dfen, m\u00fcssen alle Aspekte einer m\u00f6glichen \u00dcbertragung ber\u00fccksichtigt werden, die die Mehrwertsteuer, den Zoll und die Einhaltung der Gesetze zum Schutz der Kulturg\u00fcter betreffen.<\/p>\n

In der Schweiz ist es au\u00dferdem m\u00f6glich, von den Steuerbeh\u00f6rden einen „Vorbescheid“ zu erhalten, insbesondere bei Auslegungsunsicherheiten.<\/p>\n

Tatsache ist, dass die Schweiz nicht nur mit ihren Zolllagern, in denen wichtige Kunstgegenst\u00e4nde gelagert werden (2015 betrug der Wert der im Genfer Zollfreilager hinterlegten Kunstwerke \u00fcber 100 Milliarden Franken), als wichtiger Knotenpunkt betrachtet werden muss, der Anreize schafft und einige M\u00e4zene dazu bewegen k\u00f6nnte, ihre Sammlungen zu verlagern und sie auch der \u00d6ffentlichkeit zug\u00e4nglich zu machen. Das Thema Kunst kann steuerliche Parallelen zu Auto- und\/oder Weinsammlungen aufweisen.<\/p>\n

\u00a0<\/strong><\/p>\n

Stefano Grisanti von unserer Partnerfirma Fiduciaria Mega SA <\/strong>www.fiduciariamega.ch<\/strong><\/a> steht Ihnen f\u00fcr weitere Informationen gerne zur Verf\u00fcgung.<\/strong><\/p>\n<\/div>

<\/div>

Der Inhalt dieses Dokumentes ist nicht als rechtliche Beratung zu betrachten, sondern dient ausschliesslich als allgemeine Informationen. Die Nutzung der Inhalte erfolgt auf eigene Gefahr und Verantwortung des Lesers und ersetzt insbesondere eine rechtliche Beratung in keinem Fall. Steimle & Partners Consulting AG<\/strong> schliesst jegliche Haftung und Verantwortung f\u00fcr die Vollst\u00e4ndigkeit, Richtigkeit und Aktualit\u00e4t der Inhalte grunds\u00e4tzlich aus. Bei Fragen betreffend den Haftungsausschluss bitten wir um Kontaktaufnahme.<\/p>\n<\/div>

PDF DOWNLOAD<\/span><\/a><\/div>
<\/div>

Ebenfalls von Interesse…<\/h3><\/div>