{"id":7467,"date":"2026-03-23T08:00:21","date_gmt":"2026-03-23T08:00:21","guid":{"rendered":"https:\/\/steimle-consulting.ch\/2026\/03\/23\/pianificazione-successoria-in-presenza-di-beni-qualificati-come-situati-negli-stati-uniti-lesposizione-allimposta-federale-statunitense-sulle-successioni\/"},"modified":"2026-05-22T09:03:55","modified_gmt":"2026-05-22T09:03:55","slug":"erbschaftssteuerabkommen-schweiz-usa-wenn-die-us-erbschaftssteuer-auch-in-der-schweiz-ansaessige-nicht-us-personen-betrifft","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/steimle-consulting.ch\/de\/2026\/03\/23\/erbschaftssteuerabkommen-schweiz-usa-wenn-die-us-erbschaftssteuer-auch-in-der-schweiz-ansaessige-nicht-us-personen-betrifft\/","title":{"rendered":"Erbschaftssteuerabkommen Schweiz-USA: wenn die us Erbschaftssteuer auch in der Schweiz ans\u00e4ssige nicht-US personen betrifft"},"content":{"rendered":"<div class=\"fusion-fullwidth fullwidth-box fusion-builder-row-1 fusion-flex-container has-pattern-background has-mask-background nonhundred-percent-fullwidth non-hundred-percent-height-scrolling\" style=\"--awb-border-radius-top-left:0px;--awb-border-radius-top-right:0px;--awb-border-radius-bottom-right:0px;--awb-border-radius-bottom-left:0px;--awb-flex-wrap:wrap;\" ><div class=\"fusion-builder-row fusion-row fusion-flex-align-items-flex-start fusion-flex-content-wrap\" style=\"max-width:1248px;margin-left: calc(-4% \/ 2 );margin-right: calc(-4% \/ 2 );\"><div class=\"fusion-layout-column fusion_builder_column fusion-builder-column-0 fusion_builder_column_1_1 1_1 fusion-flex-column\" style=\"--awb-bg-size:cover;--awb-width-large:100%;--awb-margin-top-large:0px;--awb-spacing-right-large:1.92%;--awb-margin-bottom-large:20px;--awb-spacing-left-large:1.92%;--awb-width-medium:100%;--awb-order-medium:0;--awb-spacing-right-medium:1.92%;--awb-spacing-left-medium:1.92%;--awb-width-small:100%;--awb-order-small:0;--awb-spacing-right-small:1.92%;--awb-spacing-left-small:1.92%;\"><div class=\"fusion-column-wrapper fusion-column-has-shadow fusion-flex-justify-content-flex-start fusion-content-layout-column\"><div class=\"fusion-text fusion-text-1\"><p><strong>\u00a0<\/strong><\/p>\n<ol>\n<li><strong>Einf\u00fchrung<\/strong><\/li>\n<\/ol>\n<p>Der US-Erbschaftssteuer unterliegen nicht nur US-B\u00fcrger oder in den Vereinigten Staaten steuerlich ans\u00e4ssige Personen (nachstehend auch als US-Personen bezeichnet), sondern die USA dehnen ihr Besteuerungsrecht (wenn bestimmte Bedingungen erf\u00fcllt sind und der Nachlass des Verstorbenen so genannte &#8222;US situs assets&#8220; umfasst) auch auf Nicht-US-Personen aus, also auf Schweizer B\u00fcrger und Personen, die in der Schweiz steuerlich ans\u00e4ssig sind.<\/p>\n<p>Der Besteuerung unterliegt die gesamte Erbmasse, nicht die einzelnen Erbanteile.<\/p>\n<p>Die internen US-Steuergesetze behandeln US-Personen und ausl\u00e4ndische Personen f\u00fcr Steuerzwecke unterschiedlich. Daher ist es wichtig, zwischen diesen beiden Typologien von Steuerpflichtigen zu unterscheiden.<\/p>\n<p><em>Bitte klicken Sie hier f\u00fcr <\/em><a href=\"https:\/\/www.irs.gov\/individuals\/international-taxpayers\/classification-of-taxpayers-for-us-tax-purposes\"><strong><em>Classification of Taxpayers for U.S. Tax Purposes | Internal Revenue Service (irs.gov)<\/em><\/strong><\/a><\/p>\n<p>Da der US-Bundesnachlasssteuersatz 40 % betr\u00e4gt, m\u00fcssen sich alle an einem k\u00fcnftigen Erbfall beteiligten Parteien (Erblasser, Erben, Verm\u00e4chtnisnehmer, Testamentsvollstrecker) des entsprechenden US-Nachlasssteuerrisikos in Verbindung mit den Mitteilungspflichten gegen\u00fcber der US-Steuerbeh\u00f6rde bewusst sein.<\/p>\n<p>Seit 2011 hat die US-Steuerbeh\u00f6rde damit begonnen, Erben, die Schweizer B\u00fcrger oder in der Schweiz steuerlich ans\u00e4ssige Personen ohne Wohnsitz in den Vereinigten Staaten sind, konsequent auf jene Nachlassbestandteile zu besteuern, die als so genannte <u>US-Verm\u00f6genswerte gelten<\/u>.<\/p>\n<p><u>Der Begriff &#8222;US-Verm\u00f6genswerte&#8220; <\/u>ist eine Definition aus dem US-Steuerrecht und umfasst grunds\u00e4tzlich alle beweglichen oder unbeweglichen Verm\u00f6genswerte, die einen bestimmten territorialen Bezug zu den Vereinigten Staaten aufweisen, wie z. B:<\/p>\n<ul>\n<li>Unbewegliches und bewegliches Verm\u00f6gen, das sich im Hoheitsgebiet der USA befindet.<\/li>\n<li>Aktien von Unternehmen, die nach US-Recht gegr\u00fcndet wurden, unabh\u00e4ngig vom Ort der B\u00f6rsennotierung oder der physischen Hinterlegung dieser Wertpapiere.<\/li>\n<li>Bestimmte US-Anleihen.<\/li>\n<li>Von US-Institutionen begebene Investmentfonds.<\/li>\n<li>Finanzinstrumente und bestimmte andere vertragliche Rechte, wenn der Schuldner ein US-Institut ist.<\/li>\n<\/ul>\n<p>In den letzten Jahren gab es zahlreiche F\u00e4lle, in denen Erben mit Schweizer Staatsangeh\u00f6rigkeit oder mit steuerlichem Wohnsitz in der Schweiz von der IRS eine Erbschaftssteuerrechnung erhielten, obwohl weder die verstorbene Person noch ihre Nachkommen jemals in den USA ans\u00e4ssig waren und auch nie die US-Staatsb\u00fcrgerschaft besa\u00dfen (oder Greencard-Inhaber waren), die verstorbene Person aber in Verm\u00f6genswerte mit Sitz in den USA wie Aktien und Anleihen investiert hatte, die Teil des gesamten Nachlasses waren.<\/p>\n<ol start=\"2\">\n<li><strong>Eine m\u00f6gliche schweizerische und US-amerikanische Doppelbesteuerung eines Nachlasses, der bewegliches US Verm\u00f6gen umfasst, kann trotz der Bestimmungen des Erbschaftssteuerabkommens zwischen den USA und der Schweiz nicht vermieden werden<\/strong><br \/>\nIn Ermangelung eines anwendbaren bilateralen Erbschafts- (und\/oder Schenkungs-) Steuerabkommens kann es zu einer internationalen doppelten Erbschafts- (und Schenkungs-) Steuer kommen. Verm\u00f6gen, das auf eine ausl\u00e4ndische, nicht in der Schweiz gelegene Immobilie zur\u00fcckzuf\u00fchren ist, ist jedoch von der kantonalen Erbschafts- und Schenkungssteuer befreit.<br \/>\nDas Erbschaftssteuerabkommen zwischen der Schweiz und den Vereinigten Staaten, das am 9.th Juli 1951 geschlossen wurde, trat am 17.th September 1952 in Kraft, sieht jedoch keine Entlastung von der Doppelbesteuerung bei Verm\u00f6genswerten vor, die nicht in den USA belegen sind.<\/li>\n<\/ol>\n<p><em>Wenn Sie das Erbschaftssteuerabkommen zwischen der Schweiz und den Vereinigten Staaten lesen m\u00f6chten<\/em><a href=\"https:\/\/www.fedlex.admin.ch\/eli\/cc\/1952\/645_661_663\/de\">, <strong><em>klicken Sie bitte hier<\/em><\/strong><\/a> <em>f\u00fcr die heute g\u00fcltige Version.<\/em><\/p>\n<p><em>\u00a0<\/em>Das 1951 geschlossene Erbschaftssteuerabkommen sieht in Artikel 3 vor, dass auch der Nachlass eines Erblassers, der zum Zeitpunkt seines Todes NICHT Staatsb\u00fcrger der Vereinigten Staaten war und NICHT in den Vereinigten Staaten ans\u00e4ssig war, aber zum Zeitpunkt seines Todes Staatsb\u00fcrger der Schweiz oder in der Schweiz ans\u00e4ssig war, in den Vereinigten Staaten besteuert werden kann.<\/p>\n<p>Leider ist es der Schweiz bis heute nicht gelungen, das Erbschaftssteuerabkommen von 1951 neu zu verhandeln, obwohl das Schweizer Parlament den Bundesrat im Sommer 2011 beauftragt hat, die notwendigen politischen Schritte zu unternehmen, um eine solche Neuverhandlung einzuleiten.<\/p>\n<p>Grund daf\u00fcr ist, dass die US-Steuerbeh\u00f6rde (IRS) im Dezember 2010 unter der Regierung Obama das US-Erbschaftssteuergesetz erneut best\u00e4tigt hat, nachdem die Erbschaftssteuer jahrelang schrittweise gesenkt und die vollst\u00e4ndige Abschaffung der Erbschaftssteuer diskutiert worden war.<\/p>\n<ol start=\"3\">\n<li><strong>Die Berechnung der US-Bundesnachlasssteuerbelastung (allgemeine Grunds\u00e4tze)<\/strong><\/li>\n<\/ol>\n<p>Die Berechnung der Steuer erfordert eine Aufstellung des Gesamtwerts des in den USA belegenen Verm\u00f6gens zum Zeitpunkt des Todes des Erblassers sowie eine gesonderte Aufstellung aller au\u00dferhalb der USA belegenen Verm\u00f6genswerte des Nachlasses, jeweils zum Marktwert.<\/p>\n<p>Diese beiden Angaben werden als &#8222;Bruttoverm\u00f6gen in den Vereinigten Staaten&#8220; und &#8222;Bruttoverm\u00f6gen au\u00dferhalb der Vereinigten Staaten&#8220; bezeichnet.<\/p>\n<p>Bestimmte Abz\u00fcge sind zul\u00e4ssig, und bestimmte steuerpflichtige Schenkungen zu Lebzeiten m\u00fcssen hinzugerechnet werden, um den korrekten steuerpflichtigen US-Nachlass zu erhalten.<\/p>\n<p>Wie im Erbschaftssteuerabkommen von 1951 festgelegt, wird nicht in den USA ans\u00e4ssigen Personen, die keine US-B\u00fcrger sind, <em>&#8222;eine spezifische Steuerbefreiung <\/em>gew\u00e4hrt<em>, die nach ihrem Recht zul\u00e4ssig w\u00e4re, wenn der Erblasser seinen Wohnsitz in den Vereinigten Staaten gehabt h\u00e4tte, <strong>und zwar in einem Umfang, der nicht geringer ist als der Anteil, den der Wert des gesamten der Steuer unterworfenen Verm\u00f6gens (bewegliches und unbewegliches Verm\u00f6gen) am Wert des gesamten Verm\u00f6gens (bewegliches und unbewegliches Verm\u00f6gen) hat<\/strong>, das der Steuer unterworfen worden w\u00e4re, wenn der Erblasser seinen Wohnsitz in den Vereinigten Staaten gehabt h\u00e4tte&#8220;. <\/em><\/p>\n<p>Die US-Erbschaftssteuer wird grunds\u00e4tzlich f\u00e4llig, wenn der gesamte Verkehrswert des Netto-Nachlasses in den Vereinigten Staaten die Anmeldeschwelle von 60&#8217;000 US$ \u00fcbersteigt<\/p>\n<p>Der oben genannte Freibetrag belief sich in den Jahren 2004\/2005 auf US$ 2&#8217;000&#8217;000 und wurde von Jahr zu Jahr erh\u00f6ht, bis er im \u00a0jetzigen Jahr 2026 US$ 15&#8217;000&#8217;000 erreicht hat.<\/p>\n<p><strong>Um den Mechanismus der Freistellung besser zu verstehen, sehen Sie sich bitte das folgende Beispiel an:<\/strong><\/p>\n<p>Ein Schweizer B\u00fcrger\/eine in der Schweiz steuerlich ans\u00e4ssige Person, die nicht als US-Person zu qualifizieren ist, ist im Februar 2026 verstorben und sein Nachlass wurde in der Schweiz er\u00f6ffnet. Der steuerpflichtige Nachlass in den USA, der sich aus Verm\u00f6genswerten mit Sitz in den USA zusammensetzt, bel\u00e4uft sich auf einen Marktwert von US$ 5&#8217;000&#8217;000 und der steuerpflichtige Nachlass ausserhalb der Vereinigten Staaten auf US$ 10&#8217;000&#8217;000, also insgesamt auf US $ 15 Mio. Der Anteil des US-Nachlasses am Gesamtnachlass betr\u00e4gt somit 33,33%. Der Freibetrag bel\u00e4uft sich im Jahr 2026 auf US$ 15&#8217;000&#8217;000. 33,33% davon entsprechen US$ 5&#8217;000&#8217;000, was dem proportionalen Freibetrag entspricht, den der Erbe in Anspruch nehmen kann, wenn der US-Nachlass aus US-Verm\u00f6genswerten von 5 Mio. US$ besteht.<\/p>\n<p>Der IRS w\u00fcrde also nicht eine US-Bundeserbschaftssteuer mit einem Steuersatz von 40% erheben.<\/p>\n<ol start=\"4\">\n<li><strong>Wer ist verpflichtet, den Nachlass dem Finanzamt zu melden und die f\u00e4llige Erbschaftssteuer zu zahlen?<\/strong><\/li>\n<\/ol>\n<p>Nach dem US-Steuerrecht ist der Testamentsvollstrecker f\u00fcr die Zahlung der Erbschaftssteuer verantwortlich. In Ermangelung eines Testamentsvollstreckers kann jede Person, die im Besitz von Verm\u00f6genswerten des Erblassers ist (wie die Erben), als Testamentsvollstrecker angesehen werden, auch eine Bank, die mit der verstorbenen Person in Beziehung steht.<\/p>\n<p>Die Erben und der Testamentsvollstrecker haben grunds\u00e4tzlich die gesetzliche Pflicht, die Steuerpflicht durch Einreichung des Formulars 706-NA United States Estate Tax Return of non-US persons anzuzeigen.<\/p>\n<ol start=\"5\">\n<li><strong>Schlussfolgerung<\/strong><\/li>\n<\/ol>\n<p>Bei der Anlage als Privatperson in US-Verm\u00f6genswerten, wie oben n\u00e4her erl\u00e4utert, sind die Meldepflichten des IRS sowie das US-Erbschaftssteuerrisiko im Voraus zu ber\u00fccksichtigen, da im Todesfall gegebenenfalls US-Erbschaftssteuern mit einem Steuersatz von 40% \u00a0f\u00e4llig w\u00fcrden.<\/p>\n<p>W\u00e4hrend die \u00dcbertragung eines in den USA belegenen Grundst\u00fccks von Todes wegen oder unter Lebenden in jedem Fall von den kantonalen Erbschafts- oder Schenkungssteuern befreit w\u00e4re, k\u00f6nnte die \u00dcbertragung von <u>beweglichem US-Verm\u00f6gen <\/u>eine doppelte Erbschaftsbesteuerung oder eine einseitige US-Besteuerung nach sich ziehen, wenn die Erben (auch wenn sie nicht als US-Personen gelten) die direkten Nachkommen der verstorbenen in der Schweiz steuerans\u00e4ssigen Person sind.<\/p>\n<p>Eine Nachfolgeplanung mit Schwerpunkt auf US-Verm\u00f6genswerten w\u00e4re ratsam.<\/p>\n<p>Steimle &amp; Partners Consulting SA ist kein qualifizierter US-Steuerberater, und der Inhalt dieses Artikels kann nicht als rechtsverbindlich angesehen werden. Wir empfehlen dringend, sich f\u00fcr eine eingehende Analyse der US-Erbschaftssteuergesetzgebung (auf Bundes \u2013 wie auch auf Staatebene) \u00a0an qualifizierte US-Steuerexperten zu wenden.<\/p>\n<p>Auch im Hinblick auf die Definition von &#8222;US-Wertschriften&#8220; gem\u00e4ss Artikel 4 des Erbschaftssteuerabkommens zwischen den USA und der Schweiz empfehlen wir dringend, sich an einen professionellen Verm\u00f6gensverwalter zu wenden.<\/p>\n<\/div><div class=\"fusion-separator fusion-full-width-sep\" style=\"align-self: center;margin-left: auto;margin-right: auto;margin-top:40px;width:100%;\"><\/div><div class=\"fusion-text fusion-text-2 paragrafo-disclaimer\" style=\"--awb-font-size:11px;\"><p><strong>F\u00fcr weitere Informationen stehen wir gerne zur Verf\u00fcgung<\/strong><\/p>\n<p>Der Inhalt dieses Dokumentes ist nicht als rechtliche Beratung zu betrachten, sondern dient ausschliesslich als allgemeine Informationen. Die Nutzung der Inhalte erfolgt auf eigene Gefahr und Verantwortung des Lesers und ersetzt insbesondere eine rechtliche Beratung in keinem Fall. <strong>Steimle &amp; Partners Consulting AG<\/strong> schliesst jegliche Haftung und Verantwortung f\u00fcr die Vollst\u00e4ndigkeit, Richtigkeit und Aktualit\u00e4t der Inhalte grunds\u00e4tzlich aus. Bei Fragen betreffend den Haftungsausschluss bitten wir um Kontaktaufnahme.<\/p>\n<\/div><div ><a class=\"fusion-button button-flat fusion-button-default-size button-default fusion-button-default button-1 fusion-button-default-span fusion-button-default-type\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\" href=\"https:\/\/steimle-consulting.ch\/wp-content\/uploads\/2025\/02\/Erbschaftssteuerabkommen-Schweiz-USA.pdf\"><span class=\"fusion-button-text awb-button__text awb-button__text--default\">PDF DOWNLOAD<\/span><\/a><\/div><div class=\"fusion-separator fusion-full-width-sep\" style=\"align-self: center;margin-left: auto;margin-right: auto;margin-top:100px;width:100%;\"><\/div><div class=\"fusion-title title fusion-title-1 fusion-sep-none fusion-title-text fusion-title-size-three\" style=\"--awb-margin-top-small:0px;--awb-margin-right-small:0px;--awb-margin-bottom-small:20px;--awb-margin-left-small:0px;\"><h3 class=\"fusion-title-heading title-heading-left\" style=\"margin:0;\">Ebenfalls von Interesse&#8230;<\/h3><\/div><div class=\"fusion-blog-shortcode fusion-blog-shortcode-1 fusion-blog-archive fusion-blog-layout-grid-wrapper fusion-blog-infinite fusion-blog-no-images\"><style type=\"text\/css\">.fusion-blog-shortcode-1 .fusion-blog-layout-grid .fusion-post-grid{padding:20px;}.fusion-blog-shortcode-1 .fusion-posts-container{margin-left: -20px !important; margin-right:-20px !important;}<\/style><div class=\"fusion-posts-container fusion-posts-container-infinite fusion-posts-container-load-more fusion-blog-layout-grid fusion-blog-layout-grid-3 isotope fusion-blog-equal-heights\" data-pages=\"6\" data-grid-col-space=\"40\" style=\"margin: -20px -20px 0;min-height:500px;\"><article id=\"blog-1-post-7483\" class=\"fusion-post-grid post-7483 post type-post status-publish format-standard hentry category-factsheets-en-de\">\n<div class=\"fusion-post-wrapper\" style=\"background-color:rgba(255,255,255,0);border:1px solid 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class=\"vcard\" style=\"display: none;\"><span class=\"fn\"><a href=\"https:\/\/steimle-consulting.ch\/de\/author\/donatella\/\" rel=\"author\">donatella<\/a><\/span><\/span><span class=\"updated\" style=\"display:none;\">2026-05-22T09:01:54+00:00<\/span><span>M\u00e4rz 2026<\/span><span class=\"fusion-inline-sep\">|<\/span><\/p><div class=\"fusion-content-sep sep-double sep-solid\"><\/div><\/div><div class=\"fusion-meta-info\"><div class=\"fusion-alignleft\"><a class=\"fusion-read-more\" href=\"https:\/\/steimle-consulting.ch\/de\/2026\/03\/26\/zuzug-in-den-kanton-tessin\/\" aria-label=\"More on Zuzug in den Kanton Tessin, Schweiz-ein umfassender \u00dcberblick\">Read More<\/a><\/div><\/div><\/div><div class=\"fusion-clearfix\"><\/div><\/div>\n<\/article>\n<article id=\"blog-1-post-7495\" class=\"fusion-post-grid post-7495 post type-post status-publish format-standard hentry category-factsheets-en-de\">\n<div class=\"fusion-post-wrapper\" 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class=\"fusion-alignleft\"><a class=\"fusion-read-more\" href=\"https:\/\/steimle-consulting.ch\/de\/2026\/03\/21\/ausgewaehlte-steuerthemen-fuer-kunstsammler\/\" aria-label=\"More on Ein \u00dcberblick \u00fcber Ausgew\u00e4hlte Steuerthemen f\u00fcr Kunstsammler in der Schweiz\">Read More<\/a><\/div><\/div><\/div><div class=\"fusion-clearfix\"><\/div><\/div>\n<\/article>\n<div class=\"fusion-clearfix\"><\/div><\/div><div class=\"fusion-infinite-scroll-trigger\"><\/div><div class=\"pagination infinite-scroll clearfix\" style=\"display:none;\"><span class=\"current\">1<\/span><a href=\"https:\/\/steimle-consulting.ch\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/7467\/page\/2\/\" class=\"inactive\">2<\/a><a class=\"pagination-next\" rel=\"next\" href=\"https:\/\/steimle-consulting.ch\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/7467\/page\/2\/\"><span class=\"page-text\">Next<\/span><span class=\"page-next\"><\/span><\/a><\/div><div class=\"fusion-clearfix\"><\/div><button class=\"fusion-load-more-button 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