{"id":7460,"date":"2026-03-23T08:50:11","date_gmt":"2026-03-23T08:50:11","guid":{"rendered":"https:\/\/steimle-consulting.ch\/2026\/03\/23\/imposte-di-successione-e-donazione-rischi-fiscali-in-caso-di-donazioni-trasversali-nella-divisione-delleredita-2\/"},"modified":"2026-05-22T09:09:41","modified_gmt":"2026-05-22T09:09:41","slug":"steuerrisiken-bei-querschenkungen-in-der-erbteilung","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/steimle-consulting.ch\/de\/2026\/03\/23\/steuerrisiken-bei-querschenkungen-in-der-erbteilung\/","title":{"rendered":"Erbschafts- und Schenkungssteuern: Steuerrisiken bei Querschenkungen in der Erbteilung"},"content":{"rendered":"
<\/div>

In der Schweiz gilt grunds\u00e4tzlich, dass in direkter auf- und absteigender Linie sowie zwischen Ehegatten keine Erbschaftssteuern oder Schenkungssteuern anfallen. Da jeder Kanton ein eigenes Steuergesetz hat, k\u00f6nnen je nach Verwandtschaftsgrad und Kanton teilweise sehr hohe Steuern anfallen.<\/p>\n

Die Teilung einer Erbschaft kann Erben in vielen F\u00e4llen vor grosse Herausforderungen stellen, wenn es um die Bewertung von gewissen Verm\u00f6genselementen geht oder die Erben die Erbschaft anders als vom Erblasser oder Gesetz vorgesehen, aufteilen m\u00f6chten.<\/p>\n

In gewissen F\u00e4llen besteht das konkrete Risiko, dass Steuer\u00e4mter neben der Erbschaftssteuer auch Schenkungssteuern veranlagen.<\/strong><\/p>\n

Auf die auf 01.01.2023 in Kraft tretende Neufassung des schweizerischen Erbrechtes wird in diesem Artikel nicht eingegangen.<\/p>\n

    \n
  1. Einf\u00fchrung<\/strong><\/li>\n<\/ol>\n

    Gem\u00e4ss Artikel 607 Abs. 2 ZGB k\u00f6nnen Erben die Teilung der Erbschaft frei vereinbaren, ausser der Erblasser hat Vorschriften \u00fcber die Teilung und Bildung der Teile durch Verf\u00fcgung von Todes wegen festgelegt (Artikel 607 Abs. 2 ZGB).<\/p>\n

    Die Erben k\u00f6nnen die Teilung der Erbschaft frei vereinbaren und ein oder mehrere Erben zugunsten von Miterben oder Dritten auf Anspr\u00fcche aus einer gesetzlichen, g\u00fcter- oder erbrechtlichen Regelung wie Ehevertrag, Testament oder Erbvertrag verzichten.<\/p>\n

    Grunds\u00e4tzlich sind die Erben befugt, frei zu entscheiden, ob, wann, wie und zu welchen \u00dcbernahmewerte sie ihre Erbschaft teilen.<\/p>\n

    Unter der Voraussetzung, dass alle Erben einen einstimmigen Beschluss unterzeichnen (Artikel 602, Absatz 2 ZGB), d\u00fcrfen sie sich sogar \u00fcber Teilungsvorschriften der Erblasser und des Gesetzes hinwegsetzen. Der Verzicht eines Erben zugunsten eines Miterben wird im sogenannten Erbteilungsvertrag festgehalten.<\/p>\n

    Als Uebernahmewert gilt grunds\u00e4tzlich der Verkehrswert\/Marktwert, welcher bei gewissen Verm\u00f6genswerten idealerweise von einer unabh\u00e4ngigen Fachperson gesch\u00e4tzt werden soll. Es handelt sich hier im Speziellen (Auflistung nicht abschliessend) um Liegenschaften, Beteiligungen an nicht b\u00f6rsenkotierten Familienunternehmen, Kunstgegenst\u00e4nde oder Schmuck.<\/p>\n

      \n
    1. Steuerrechtliche Definition der Querschenkung<\/strong><\/li>\n<\/ol>\n

      In caso di deviazioni dalla normativa civilistica, patrimoniale o successoria, pu\u00f2 essere ravvisata la fattispecie della \u201cdonazione trasversale\u201d che deriva dal diritto tributario. In caso di donazione trasversale ai sensi della legge fiscale, l’ufficio fiscale pu\u00f2 riscuotere l\u2019imposta di donazione oltre a quella di successione. A seconda del cantone e del grado <\/u>di parentela, l’imposta sulle donazioni varia e pu\u00f2 essere considerevole<\/u><\/p>\n

      Grundsatz <\/strong><\/p>\n

      Mit der Er\u00f6ffnung des Erbganges treten die Erben ihr Erbe an (Objekt der Erbschaftssteuer), w\u00e4hrend danach in einer Erbteilung weitere Personen beg\u00fcnstigt werden k\u00f6nnen (Objekt der Schenkungsteuer).<\/p>\n

      Die Schenkungssteuer wird nach den Kantonalen Gesetzgebungen am Wohnsitz des Schenkers erfasst.<\/strong><\/p>\n

      Unter gewissen Voraussetzungen und Umst\u00e4nden wird eine Erbteilung nicht <\/strong>als Querschenkung qualifiziert. Dies ist dann der Fall, wenn aus Sicht der Parteien, die unter sich teilungsrechtliche Vertr\u00e4ge abschliessen, berechtigte Zweifel an der G\u00fcltigkeit oder Tragweite der Verf\u00fcgung von Todes wegen bestehen und die von den Erben gewollte Vereinbarung \u00fcber eine von der gesetzlichen, g\u00fcter- oder erbrechtlichen Regelung des Erblassers weder ungew\u00f6hnlich noch offenkundig gegen die Steuerbeh\u00f6rde gerichtet ist.<\/p>\n

      Damit steuerrechtlich eine Querschenkung vorliegt, m\u00fcssen folgende zwei Bedingungen erf\u00fcllt sein:<\/strong><\/p>\n